企业之间的“无息借款”合法吗？会涉及税务风险吗？

企业之间的“无息借款”行为本身不一定违法，但必须满足特定条件，否则极易引发严重的税务风险和法律风险。

一、合法性分析

企业之间的无息借款，只要不涉及以下情形，一般认定为合法有效：

1.主体资格：借贷双方均具有完全民事行为能力的企业法人或其他组织。

2.意思表示真实：双方自愿签订借款合同，不存在欺诈、胁迫等情形。

3.内容合法：借款用途不得违反法律、行政法规的强制性规定，不得用于非法活动（如走私、赌博等）。

4.形式合规：建议签订书面借款合同，明确借款金额、期限、用途、还款方式及违约责任等条款。

二、税务风险分析

尽管合同有效，但企业间的无息借款在税务处理上可能面临以下主要风险：

1.增值税风险：根据税法规定，单位或个人向其他单位或个人无偿提供服务（包括无偿提供借款服务），除用于公益事业或者以社会公众为对象外，应视同销售服务，计算缴纳增值税。因此，出借方可能被税务机关要求就借款金额按同期贷款利率核定利息收入，并计算缴纳增值税及附加税费。

2.企业所得税风险：

对出借方：无偿借款可能被视为无偿提供服务，税务机关有权按同期同类贷款利率核定利息收入，计入出借方的应纳税所得额，征收企业所得税。

对借款方：如果借款用于生产经营，其支付的利息（即使为零）可能不被认可为合理的成本费用，导致其税前扣除受到影响。特别是对于关联企业间的无息借款，税务机关极可能依据《企业所得税法》关于特别纳税调整的规定，对借款利息进行核定调整，要求借款方补缴企业所得税。

3.印花税风险：根据规定，银行及其他金融组织与借款人（不包括同业拆借）签订的借款合同需要缴纳印花税。企业间的借款合同不属于此范围，因此通常不涉及印花税。

4.“关联交易”特别风险：如果借贷双方属于关联方，无息借款极易被税务机关认定为通过不合理交易安排转移利润、逃避纳税。税务机关有权按照独立交易原则进行调整，对借款利息进行核定，并可能加收利息甚至处以罚款。

三、给企业的实操建议：

1.优先考虑“有息”：建议签订有息借款合同，约定一个合理的、符合市场水平的利率（可参考贷款市场报价利率LPR），并按规定开具发票。这是最规范、风险最低的方式。

2.如确需“无息”，务必书面约定：签订严谨的借款合同，明确“无息”的约定、借款的正当生产经营用途。

3.关联交易务必谨慎：关联企业之间的资金往来，强烈不建议采用无息形式。应严格按照独立交易原则定价，并准备好同期资料（转让定价文档）以备税务机关核查。

4.控制期限与规模：即使是临时性无息借款，也不宜期限过长、金额过大，以免被认定为具有融资经营性质。

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