广州虚开发票罪律师：虚开普通发票（增值税普通发票、电子发票）多少钱、多少份会判刑？205条之一与虚开增值税专用发票罪的区别、立案量刑与企业应对

一、虚开发票罪管的是哪些发票？和"虚开增值税专用发票罪"是两个罪

刑法第二百零五条之一规定的虚开发票罪，专门针对虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票。通俗讲：

• 205条管的"能抵扣、能退税的发票"：增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费电子发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票等可以用于抵扣进项税或骗取出口退税的发票。虚开这类发票，定虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，最高可判无期徒刑。
• 205条之一管的"不能抵扣的普通发票"：增值税普通发票（含增值税电子普通发票、全面数字化的电子普通发票即"数电票"普通发票）、商业零售发票、服务业普通发票等不能用于抵扣增值税进项的发票。虚开这类发票，定虚开发票罪，最高判七年。

所以，"我开的是普通发票、对方也没拿去抵扣"并不能脱罪——它只是不构成205条的重罪，但完全可能构成205条之一。这是家属最常见、也最危险的误解。

豪航刑事团队在接案时首先核对的，就是涉案发票的种类和用途：发票上有没有增值税专用发票字样、是否进入了抵扣链条、下游有没有实际认证抵扣。这一步直接决定罪名落在205条还是205条之一，两罪法定刑相差数档甚至到无期徒刑，是辩护首先要把住的关口。

二、虚开普通发票的四种典型行为

法释〔2024〕4号第十二条明确，下列情形属于205条之一的"虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票"：

1. 没有实际业务，为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具发票；
2. 有实际业务，但开具与实际业务不符的发票，包括货物品名、服务名称、数量、金额等对不上（典型如买的是礼品卡、烟酒，却开成"办公用品""咨询费""会议费"）；
3. 非法篡改发票相关电子信息（如篡改数电票、电子发票的票面信息）；
4. 违反规定以其他手段虚开。

要特别注意"四种角色"都在打击范围：为他人开（出票方）、为自己开（取得方让别人给自己开）、让他人为自己开（买票方）、介绍他人虚开（牵线的中间人、票贩子、财务中介）。很多企业以为自己只是"买发票冲账"的受票方、不是开票的就没事，实际上买票方同样构成本罪。

三、立案和量刑标准：票面50万、或100份且30万即入罪（2024年新标准）

虚开发票罪是典型的"情节犯"，只有"情节严重"才构成犯罪。法释〔2024〕4号第十三条与2022年《最高人民检察院、公安部立案追诉标准（二）》第五十七条标准一致，具体如下：

情节严重（立案线即此线）

• 情形：票面金额累计
• 数额/数量标准：50万元以上
• 法定刑（刑法205条之一）：二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金

情节严重

• 情形：份数+金额双条件
• 数额/数量标准：100份以上且票面金额30万元以上
• 法定刑（刑法205条之一）：同上

情节严重（再犯降门槛）

• 情形：五年内因虚开受过刑事处罚或二次以上行政处罚又虚开
• 数额/数量标准：票面达到上述标准的60%（即30万，或60份且18万）
• 法定刑（刑法205条之一）：同上

情节特别严重

• 情形：票面金额累计
• 数额/数量标准：250万元以上
• 法定刑（刑法205条之一）：二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金

情节特别严重

• 情形：份数+金额双条件
• 数额/数量标准：500份以上且票面金额150万元以上
• 法定刑（刑法205条之一）：同上

情节特别严重（再犯降门槛）

• 情形：五年内有前述前科/劣迹又虚开
• 数额/数量标准：达到上述标准的60%（即150万，或300份且90万）
• 法定刑（刑法205条之一）：同上

理解这张表，有三个关键点：

• 本罪入罪门槛就是"情节严重"线：票面金额累计满50万，或满100份且金额满30万，即达到立案标准，对应第一档二年以下。达不到这个数字，属于行政违法，由税务机关依《发票管理办法》处罚，不追刑责。
• 计算口径是"票面金额"而不是"税款"，这点和205条虚开专票按"税款数额"计算不同。普通发票按发票上记载的价税合计金额累计，多份、多笔可以累加。
• 份数和金额是"且"的关系：只满足份数（如开了200份但总金额只有10万）或只满足金额（如金额40万但只有5份），都不构成犯罪；但金额单独满50万这一项即可入罪。
• 以伪造的发票进行虚开、达到上述标准的，也以虚开发票罪追究刑事责任（第十三条第三款）。

最高人民检察院发布的一起典型案例中，天津某经营者在没有实际经营活动的情况下为他人虚开普通发票，被认定情节特别严重，法院以虚开发票罪判处有期徒刑六年、并处罚金二十万元，判决已生效。可见"普通发票不坐牢"是错误认知。

四、虚开发票罪与虚开增值税专用发票罪、逃税罪怎么区分

三个罪名都围绕发票和税，但量刑差距极大，家属务必分清：

发票类型

• 虚开发票罪（205条之一）：普通发票（不能抵扣）
• 虚开增值税专用发票罪（205条）：增值税专用发票等可抵扣、退税发票
• 逃税罪（201条）：不一定靠发票，各类欺骗隐瞒手段

计算口径

• 虚开发票罪（205条之一）：票面金额
• 虚开增值税专用发票罪（205条）：虚开税款数额
• 逃税罪（201条）：逃避缴纳的税款数额

入罪标准

• 虚开发票罪（205条之一）：票面50万/100份且30万
• 虚开增值税专用发票罪（205条）：税款10万
• 逃税罪（201条）：逃税10万且占应纳税额10%以上

法定刑

• 虚开发票罪（205条之一）：2年以下；2-7年
• 虚开增值税专用发票罪（205条）：3年以下；3-10年；10年至无期
• 逃税罪（201条）：3年以下；3-7年

有无"补缴出罪"通道

• 虚开发票罪（205条之一）：没有
• 虚开增值税专用发票罪（205条）：没有（但为虚增业绩等不骗抵目的可出罪）
• 逃税罪（201条）：有：经追缴通知补缴税款、滞纳金、接受行政处罚的，初犯不予追究刑责

几个高频界分：

1. 买票冲成本、偷企业所得税，到底定哪个？ 企业让他人为自己虚开普通发票入账，虚增成本、冲减利润以少缴企业所得税的，手段行为是虚开普通发票、目的行为是逃税。实践中通常按处罚更重或更贴合行为本质的罪名处理；若同案还涉及虚开专票，可能数罪或择重。辩护上要重点区分"单纯为了粉饰报表、没有实际造成税款损失"与"实际造成国家税款流失"，这直接影响罪名和档次。
2. 普通发票被违规当作扣除凭证，但没造成税款损失：法释〔2024〕4号第十条针对205条明确，为虚增业绩、融资、贷款等不以骗抵税款为目的、没有因抵扣造成税款被骗损失的，不以虚开专票罪论处。这一"主观目的+实际损失"的出罪精神，在205条之一案件中同样是重要辩点——没有造成国家税收损失、仅为平账或融资的，应争取不按犯罪或从轻处理。
3. 和209条非法制造、出售发票罪的区别：209条打击的是伪造、擅自制造或出售发票本身的"票源"犯罪；205条之一打击的是在经营环节不如实开具。自己既伪造又虚开的，按解释精神和牵连关系处理。

五、单位犯罪、中介和企业内部人员的责任

刑法第二百一十一条规定，单位犯205条之一之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照205条之一的规定处罚。这意味着：

• 实际控制人、法定代表人、财务负责人、会计、出纳，只要对虚开起决定、组织、经办作用，都可能被追究个人责任；
• 只是按指令录入、走流程、对虚开不知情的普通文员、业务员，一般不应认定为"直接责任人员"，这是重要的出罪和分层处理辩点；
• 介绍虚开的财务公司、税务中介、票贩子，属于205条之一明确列举的"介绍他人虚开"，单独构罪；
• 为虚开普通发票而注册的"空壳开票公司"，往往伴随买卖国家机关证件、伪造印章等，可能数罪并罚。

六、案发后企业和家属最该做的几件事

虚开发票案件的证据高度依赖发票电子底账、银行流水、纳税申报记录和上下游言词证据，越早介入空间越大：

1. 第一时间固定真实交易材料：合同、发货单、物流单、验收单、付款凭证、聊天记录，证明哪些发票背后有真实业务、金额是否与实际一致。有真实业务仅票面信息瑕疵的，与"无货虚开"性质完全不同。
2. 请专业税务/刑事律师核对金额、份数和计算口径：把票面价税合计、份数、是否满足"且"的双条件、有无重复计算、是否混入真实发票逐项算清。数额是否越过50万/250万档线，结论可能差一个刑档。
3. 核查是否存在实际税款损失：普通发票未进入抵扣链条、仅在企业所得税前列支但已被税务调增补税的，国家税款是否实际流失、流失多少，直接关系情节轻重和出罪空间。
4. 区分角色、争取分层处理：实际控制人、财务、经办会计、普通员工、介绍人责任不同，应为主导者争取主犯认定上的从轻、为不知情经办者争取不诉或出罪。
5. 用好认罪认罚、退缴违法所得、补缴税款滞纳金等从宽情节，结合自首、坦白、初犯偶犯，争取在第一档二年以下幅度内判处缓刑，情节较轻的争取不起诉或免予刑事处罚。
6. 切勿在案发后补签假合同、伪造资金回流、销毁账册或与上下游串供，这些行为不仅无济于事，还可能单独构成妨害作证、伪造证据等罪名。

豪航刑事团队能为虚开发票案件做什么

广东豪航律师事务所刑事团队办理涉税刑事案件，会围绕"发票种类定性—数额份数核算—税款损失鉴定—主体责任分层—从宽情节"展开系统辩护：介入侦查阶段会见当事人、向办案机关了解涉嫌罪名和事实、提出不予批捕和变更强制措施意见；审查起诉阶段阅卷、对发票数据和税务核定意见逐项质证、就是否构成犯罪及罪名轻重提出法律意见、争取不起诉或降低起诉数额；审判阶段作罪轻或无罪辩护、争取缓刑。我们会如实评估案件前景，结果由司法机关依法决定，不夸大、不打包票。

如果你的家人或企业因虚开普通发票、电子发票被税务稽查移送或被公安机关采取强制措施，请尽早让专业律师介入。可到广东豪航律师事务所面谈，地址：广州市白云区启德路77号法务大厦北塔20楼。

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服务热线：400-052-0817

七、参考来源与免责声明

资料依据：

1. 《中华人民共和国刑法》（第205条之一虚开发票罪、第205条、第211条单位犯罪）-中国人大网
2. 最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号，第10-13条）-最高人民检察院
3. 《最高人民检察院 公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》（第57条虚开发票案）-公安部
4. 最高人民检察院发布危害税收征管犯罪典型案例（虚开普通发票情节特别严重被判六年）-最高人民法院

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