虚开发票、偷税漏税的行政责任与刑事责任划分标准？

一、逃税（逃避缴纳税款，原偷税）

（一）行政责任（《税收征收管理法》第63条）

行为：伪造、变造、隐匿账簿凭证，虚假申报或者拒不申报，不缴或少缴应纳税款。 处罚：追缴税款、加收滞纳金，并处不缴、少缴税款50%以上5倍以下罚款；尚不构成犯罪的，仅作行政处理。

（二）刑事责任（逃税罪，刑法第201条）

1.立案入罪标准

纳税人逃避缴纳税款数额10万元以上，并且占应纳税额10%以上，满足该数额+比例双重条件。

例外阻却（初犯免责，仅适用于纳税人，不适用于扣缴义务人）： 经税务机关下达追缴通知，在公安立案前补缴税款、滞纳金、接受行政处罚，不予追究刑事责任。 除外情形：五年内因逃税受过刑事处罚，或者被税务机关给予二次以上行政处罚，再次逃税的，不适用免责，直接追究刑责。

2.量刑档次

数额较大且占应纳税额10%以上：3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；

数额巨大且占应纳税额30%以上：3‑7年有期徒刑，并处罚金。

扣缴义务人不缴、少缴已扣已收税款，数额10万元以上即入罪，不享受初犯免责待遇。

二、虚开发票，分两类：虚开专票（可抵扣税款）、虚开普通发票

虚开行为包含：为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具与实际经营业务不符的发票。

2.1 虚开增值税专用发票、用于抵扣税款的发票

行政责任（《发票管理办法》第37条）

没收违法所得；虚开金额1万元以下，可以并处5万元以下罚款；虚开金额超过1万元，处5万‑50万元罚款；达到刑事标准，移送司法机关。

刑事责任（刑法205条 虚开增值税专用发票罪）

1.立案标准：虚开税款数额10万元以上，或造成国家税款损失5万元以上，应予刑事立案。

2.量刑梯度

入罪：虚开税款≥10万元；

数额较大：≥50万元，3‑10年，并处罚金；

数额巨大：≥500万元，10年以上或者无期，并处罚金或者没收财产。

重要：本罪没有逃税罪那种补缴即免责的初犯条款，达到数额标准即应当追责；补缴税款属于量刑从宽情节，不能直接出罪。

2.2 虚开普通发票（不能抵扣进项，刑法205条之一，虚开发票罪）

行政责任：同上，适用发票管理办法37条。

刑事立案标准，满足其一即入刑：

（1）虚开普通发票票面金额累计50万元以上；（ 2）虚开100份以上，且票面金额累计30万元以上； （3）五年内因虚开发票受过刑事处罚或两次行政处罚，再次虚开，达到前述标准60%。

量刑：情节严重2年以下；情节特别严重2‑7年，并处罚金。同样无初犯免责制度。

三、实务难点：手段是虚开，目的是逃税，如何划分定性

1.逃税型虚抵（实体企业，在自身应纳税义务范围内虚增进项少交税）

企业本身负有纳税义务，虚开进项发票，虚抵税额没有超出自身应纳税总额，主观目的是少缴税款，司法可以定性逃税罪，有机会适用逃税初犯免责。

2.骗税型虚开（空壳买票卖票、对外虚开、超出自身应纳税义务骗取国家税款）

没有真实交易、没有对应纳税义务，对外虚开牟利，或者虚抵超出应纳税义务，定性虚开增值税专用发票罪，不适用初犯免责。

关键区分：主观目的、是否存在真实纳税义务、虚抵金额是否超过自身应纳税额。

四、行刑衔接核心边界总结

1.逃税：10万+占比10%以上触发刑事门槛；立案前补税、滞纳金、接受处罚可以阻却刑事追责；扣缴义务人不享有该免责。

2.虚开专票：税款金额10万元即入刑；补税不能直接免罪，仅量刑从宽。

3.虚开普通发票：票面金额50万/100份+30万入刑；无初犯免责。

4.行政处罚≠刑事追责；已受过税务行政处罚，不免除后续达到刑事标准后的刑事责任；五年内两次行政处罚再犯，直接提升刑事风险。

5.税务机关发现达到刑事标准，应当移送公安；应当移送而不移送属于程序违法。

五、高频误区

误区1：虚开发票只要把税款补上就不用坐牢。

真相：虚开类犯罪没有初犯免责条款，补缴属于从轻量刑情节，不能直接排除刑事追责。

误区2：只要虚开发票就一律定虚开增值税专用发票罪。

真相：企业为少交税，在自身应纳税范围内虚抵进项，司法实践可以认定逃税罪，可适用初犯免责。

误区3：逃税只要交罚款就一定不追究刑责。

真相：必须是公安立案之前完成补缴税款、滞纳金、全部行政处罚；五年内两次行政处罚或者受过刑事处罚，不适用免责。